国家税务总局
  关于进一步简捷优化部门纳税人小我私家所得税预扣预缴方式的通告
  国家税务总局通告2020年第19号
  为进一步支持稳就业、保就业、促消费,助力构建新发展款式,凭据《中华人民共和国小我私家所得税法》及其实行条例有关划定,现就进一步简捷优化部门纳税人小我私家所得税预扣预缴方式有关事项通告如下:
  一、对上一完整纳税年度内每月均在统一单元预扣预缴人为、薪金所得小我私家所得税且整年人为、薪金收入不跨越6万元的住民小我私家,扣缴义务人在预扣预缴本年度人为、薪金所得小我私家所得税时,累计减除用度自1月份起直接凭据整年6万元盘算扣除。即,在纳税人累计收入不跨越6万元的月份,暂不预扣预缴小我私家所得税;在其累计收入跨越6万元的当月及年内后续月份,再预扣预缴小我私家所得税。

  扣缴义务人应当按划定解决全员全额扣缴申报,并在《小我私家所得税扣缴申报表》响应纳税人的备注栏注明“上年各月均有申报且整年收入不跨越6万元”字样。

  二、对凭据累计预扣法预扣预缴劳务待遇所得小我私家所得税的住民小我私家,扣缴义务人比照上述划定执行。

  本通告自2021年1月1日起施行。

  特此通告。

  国家税务总局
  2020年12月4日
  解读
  关于《国家税务总局关于进一步简捷优化部门纳税人小我私家所得税预扣预缴方式的通告》的解读
  近期,国家税务总局制发了《关于进一步简捷优化部门纳税人小我私家所得税预扣预缴方式的通告》(以下简称《通告》),现解读如下:
  一、为什么要出台《通告》?

  小我私家所得税制改造后,为尽可能使大多数纳税人在预扣预缴环节就精准预缴税款、提前享受改造盈利,参考国际通行做法,对住民小我私家人为薪金所得接纳累计预扣法来预扣预缴小我私家所得税。这样大部门仅有一处人为薪金所得的纳税人预缴税款与整年应纳税款一致,次年就不用再举行汇算清缴,办税肩负得以有用减轻。重新税制实行首年情形看,这一预扣预缴制度放置发挥了努力有用作用,相当部门纳税人预缴阶段即充实享受改造盈利而且不用解决汇算清缴。但也发现,有部门牢固从一处取薪且年收入低于6万元的纳税人,虽然整年算账不用缴税,但因其各月间收入颠簸较大或者前高后低等缘故原由,年中无法判断整年所得情形而某一个或几个月份被预扣预缴了税款,年度终了后仍需申请退税。

  对此,思量到新税制实行已有一个完整的纳税周期,纳税人也有了执行新税制后的整年收入纳税数据,对该部门事情稳固且年收入低于6万元的群体,在享受原税改盈利基础上,可对其税款预扣预缴方式举行优化,进一步减轻其办税肩负。凭据《中华人民共和国小我私家所得税法》及其实行条例有关划定,统筹思量纳税人预扣预缴阶段税收肩负和财政收入稳固性,出台了《通告》,这也有助于更好地支持稳就业、保就业、促消费,助力构建新发展款式。

  二、《通告》优化了哪些纳税人的预扣预缴方式?

  《通告》主要优化了两类纳税人的预扣预缴方式:
  一是上一完整纳税年度各月均在统一单元扣缴申报了人为薪金所得小我私家所得税且整年人为薪金收入不跨越6万元的住民小我私家。具体来说需同时知足三个条件:(1)上一纳税年度1-12月均在统一单元任职且预扣预缴申报了人为薪金所得小我私家所得税;(2)上一纳税年度1-12月的累计人为薪金收入(包罗整年一次性奖金等各种人为薪金所得,且不扣减任何用度及免税收入)不跨越6万元;(3)本纳税年度自1月起,仍在该单元任职受雇并取得人为薪金所得。

  二是凭据累计预扣法预扣预缴劳务待遇所得小我私家所得税的住民小我私家,如保险营销员和证券经纪人。同样需同时知足以下三个条件:(1)上一纳税年度1-12月均在统一单元取酬且凭据累计预扣法预扣预缴申报了劳务待遇所得小我私家所得税;(2)上一纳税年度1-12月的累计劳务待遇(不扣减任何用度及免税收入)不跨越6万元;(3)本纳税年度自1月起,仍在该单元取得凭据累计预扣法预扣预缴税款的劳务待遇所得。

  【例】小李2020年至2021年都是A单元员工。A单元2020年1-12月每月均为小李解决了全员全额扣缴明细申报,假设小李2020年工薪收入合计54000元,则小李2021年可适用本通告。

  【例】小赵2020年3-12月在B单元事情且整年工薪收入54000元。假设小赵2021年还在B单元事情,但因其上年并非都在B单元,则不适用本通告。

  三、优化后的预扣预缴方式是什么?

  对相符《通告》划定的纳税人,扣缴义务人在预扣预缴本纳税年度小我私家所得税时,-------------------------

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-------------------------累计减除用度自1月份起直接凭据整年6万元盘算扣除。即,在纳税人累计收入不跨越6万元的月份,不用预扣预缴小我私家所得税;在其累计收入跨越6万元的当月及年内后续月份,再预扣预缴小我私家所得税。同时,依据税法划定,扣缴义务人仍应按税法划定解决全员全额扣缴申报。

  【例】小张为A单元员工,2020年1-12月在A单元取得人为薪金50000元,单元为其解决了2020年1-12月的人为薪金所得小我私家所得税全员全额明细申报。2021年,A单元1月给其发放10000元人为,2-12月每月发放4000元人为。在不思量“三险一金”等各项扣除情形下,凭据原预扣预缴方式,小张1月需预缴个税(10000-5000)×3%=150元,其他月份无需预缴个税;整年算账,因其年收入不足6万元,故通过汇算清缴可退税150元。接纳本通告划定的新预扣预缴方式后,小张自1月份起即可直接扣除整年累计减除用度6万元而无需预缴税款,年度终了也就不用解决汇算清缴。

  【例】小周为A单元员工,2020年1-12月在A单元取得人为薪金50000元,单元为其解决了2020年1-12月的人为薪金所得小我私家所得税全员全额明细申报。2021年,A单元每月给其发放人为8000元、小我私家按国家标准缴付“三险一金”2000元。在不思量其他扣除情形下,凭据原预扣预缴方式,小周每月需预缴个税30元。接纳本通告划定的新预扣预缴方式后,1-7月份,小周因其累计收入(8000×7个月=56000元)不足6万元而无需缴税;从8月份起,小张累计收入跨越6万元,每月需要预扣预缴的税款盘算如下:
  8月预扣预缴税款=(8000×8-2000×8-60000)×3%-0=0元
  9月预扣预缴税款=(8000×9-2000×9-60000)×3%-0=0元
  10月预扣预缴税款=(8000×10-2000×10-60000)×3%-0=0元
  11月预扣预缴税款=(8000×11-2000×11-60000)×3%-0=180元
  12月预扣预缴税款=(8000×12-2000×12-60000)×3%-180=180元
  需要说明的是,对相符本《通告》条件的纳税人,如扣缴义务人预计本年度发放给其的收入将跨越6万元,纳税人需要纳税纪录或者本人有多处所得合并后整年收入预计跨越6万元等缘故原由,扣缴义务人与纳税人可在昔时1月份税款扣缴申报前经双方确认后,凭据原预扣预缴方式盘算并预缴小我私家所得税。

  【例】上例中,假设A单元预计2021年为小周整年发放人为96000元,可在2021年1月人为发放前和小周确认后,凭据原预扣预缴方式每月扣缴申报30元税款。

  四、《通告》出台后,扣缴义务人该若何操作?

  接纳自然人电子税务局扣缴客户端和自然人电子税务局WEB端扣缴功效申报的,扣缴义务人在盘算并预扣本年度1月份小我私家所得税时,系统会凭据上一年度扣缴申报情形,自动汇总并提醒可能相符条件的员工名单,扣缴义务人凭据实际情形核对、确认后,即可按本《通告》划定的方式预扣预缴小我私家所得税。接纳纸质申报的,扣缴义务人则需凭据上一年度扣缴申报情形,判断相符《通告》划定的纳税人,再按本通告执行,并需从昔时1月份税款扣缴申报起,在《小我私家所得税扣缴申报表》响应纳税人的备注栏填写“上年各月均有申报且整年收入不跨越6万元”。
  五、《通告》实行时间是什么?   《通告》自2021年1月1日起施行。 Allbet声明:该文看法仅代表作者自己,与本平台无关。转载请注明:usdt钱包支付(caibao.it):国家重大宣布:累计收入不超6万元月份 暂不预扣个税
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